W związku ze zmianami w przepisach podatkowych od 2014 roku, niektórzy polscy marynarze będą musieli samodzielnie obliczać i wpłacać w Polsce comiesięczne zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (dot. m.in. pracy na statkach u armatorów norweskich, singapurskich w przypadku ratyfikacji nowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w tym roku, i z Arabii Saudyjskiej).
Ww. zaliczki są relatywnie wysokie, biorąc pod uwagę wysokość pensji marynarzy, i prowadzą do zamrożenia pieniędzy marynarzy bez możliwości ich oprocentowania nawet na kilkanaście miesięcy od pierwszej wpłaty zaliczki.
Marynarz ma prawo wystąpić z wnioskiem do urzędu skarbowego o ograniczenie poboru zaliczek na podatek od osób fizycznych ze względu na ich niewspółmierność do wysokości należnego podatku za dany rok podatkowy.
Zgodnie przepisami "organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy".
W przytoczonej regulacji zastąpiono zwrot "może ograniczyć" zwrotem "ogranicza", co umożliwia polskim marynarzom pozytywne rozpatrzenie ich wniosku. Organ podatkowy, w przypadku gdy polski marynarz wykaże, że zaliczki na podatek, po skorzystaniu przez podatnika z odliczeń zarówno od dochodu jak i od podatku (w tym ulga abolicyjna) są niewspółmiernie wysokie do kwoty podatku do zapłaty, ma obowiązek podjąć decyzję ograniczającą pobór zaliczek. W celu ustalenia, czy marynarzowi przysługuje prawo do ograniczenia poboru zaliczek na podatek należy przeanalizować stosowne dokumenty m.in. dokumenty dotyczące jego zatrudnienia.
Złożenie ww. wniosku o ograniczenie poboru zaliczek na podatek od osób fizycznych, w kontekście opodatkowaniu dochodów z pracy marynarza jest o tyle ryzykowne, że może spowodować wszczęcie przez urząd skarbowy postępowania kontrolnego celem ustalenia sytuacji podatkowej marynarza w Polsce. Uwagi wymaga fakt, iż źródłem takiej kontroli równie dobrze może być wymiana informacji pomiędzy organami administracji podatkowej Polski i innych Państw.
W celu uniknięcia ewentualnych negatywnych konsekwencji złożenia ww. wniosku zaleca się analizę dokumentów zatrudnienia marynarza do 5 lat wstecz od planowanej daty złożenia wniosku, w celu ustalenia sytuacji podatkowej marynarza, tak aby nawet gdy dojdzie do ewentualnej kontroli podatkowej nie pojawiło się ryzyko ustalenia przez urząd skarbowy, że marynarz ma jakieś zaległości podatkowe z zeszłych lat.
Reasumując, złożenie omawianego powyżej wniosku daje możliwość zminimalizowania negatywnych skutków wprowadzenia przepisów nakładających na polskich marynarzy obowiązek odprowadzania comiesięcznych zaliczek na poczet PIT w Polsce. Ten wniosek może być skutecznie złożony i pozytywnie rozpatrzony, gdy marynarz jest zatrudniony w modelu umożliwiającym zastosowanie ulgi abolicyjnej. Niestety marynarze zatrudnieni w roku 2014 np. przez kanadyjskich lub holenderskich armatorów, którzy są opodatkowani przez miejsce ich zamieszkania, nie będą mogli skorzystać z tych regulacji.
http://www.kancelaria-gdynia.eu
Autor jest radcą prawnym w Kancelarii Radcy Prawnego Legal Consulting - Mateusz Romowicz.
USD
EUR
CHF
GBP