Polscy marynarze wykonujący pracę najemną na statkach eksploatowanych w komunikacji/transporcie międzynarodowym przez armatorów zagranicznych muszą liczyć się z bardzo niekorzystnymi zmianami umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła z Norwegią, Singapurem, USA, Kanadą i Malezją.
Na dzień przygotowania niniejszego artykułu (10.12.2013 r.) wiadomo, że z pewnością od 01.01.2014 roku wejdą w życie umowy z Norwegią i Kanadą.
Natomiast status prawny umów z Singapurem, USA i Malezją w odniesieniu do roku 2014 stoi pod znakiem zapytania, gdyż umowy te nie zostały jeszcze ratyfikowane przez te kraje. Niestety, do końca tego roku będzie utrzymywał się stan niepewności w tym względzie, gdyż ratyfikacja którejkolwiek z wymienionych umów może nastąpić każdego dnia.
Trzeba podkreślić, że na obecnym etapie Polska bardzo sprawnie dokonuje wymiany informacji podatkowej z Norwegią, co prowadzi do licznych kontroli ze strony polskich i norweskich organów podatkowych (obecnie weryfikowany jest rok 2011). Takie same plany, w zakresie poprawienia wymiany informacji podatkowej ma polska administracja podatkowa względem Singapuru, USA, Kanady i Malezji, tak więc polski marynarz nie będzie mógł „ukryć się” przed polskim fiskusem ze swymi dochodami z wymienionych źródeł.
Zmiany przepisów podatkowych dotyczących Norwegii i Singapuru
Od wejścia w życie nowych regulacji dotyczących Norwegii i Singapuru, polscy marynarze będą zmuszeni rozliczać się z ww. dochodów w Polsce (nawet jeśli to będzie ich jedyny dochód w roku podatkowym). Konstrukcja, jaką przyjęto do rozliczania dochodów uzyskiwanych przez polskich marynarzy wykonujących pracę na statkach armatorów norweskich i singapurskich tj. metoda zaliczenia proporcjonalnego, umożliwia skorzystanie z ulgi abolicyjnej w polskim systemie. Dzięki możliwości skorzystania z ww. ulgi, marynarz będzie uzyskiwał zwrot zapłaconych w ciągu roku comiesięcznych zaliczek (w wysokości 18% od uzyskanego dochodu) na poczet PIT. Zaliczki te winny być wpłacane do 20 dnia kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym marynarz uzyskał dochody albo do 20. dnia kolejnego miesiąca po okresie, w którym wrócił ze statku do Polski. Zwrot w oparciu o ulgę abolicyjną będzie następował po złożeniu zeznania podatkowego wraz ze stosownym wnioskiem w roku następującym po roku, w którym marynarz wpłacał wymienione comiesięczne zaliczki.
Istnieje również możliwość złożenia przez marynarza wniosku o zwolnienie z opłacania comiesięcznych zaliczek, co skutkować będzie zwolnieniem marynarza z tego obowiązku w danym roku podatkowym, tak więc nie dojdzie do swego rodzaju „zamrożenia” środków pieniężnych na ponad rok na rachunku bankowym polskiego Urzędu Skarbowego. Niemniej rozliczenie na stosownym formularzu PIT, po zakończeniu roku podatkowego, do 30 kwietnia będzie w dalszym ciągu wymagane.
Zmiany przepisów podatkowych dotyczących USA, Kanady i Malezji
Przepisy podatkowe dotyczące USA, Kanady i Malezji zmieniają się na jeszcze mniej korzystne niż w odniesieniu do Norwegii i Singapuru, gdyż polscy marynarze wykonujący pracę najemną na statkach armatorów amerykańskich, kanadyjskich lub malezyjskich będą opodatkowani w Polsce z tego tytułu bez możliwości skorzystania z ulgi abolicyjnej.Wynika to z faktu, iż w odniesieniu do nowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania z tymi państwami wprowadzono zasadę wyłącznego opodatkowania polskich marynarzy w Polsce przez wzgląd na ich miejsce zamieszkania. Status prawny polskich marynarzy pracujących u ww. armatorów, od wejścia w życie nowych regulacji, będzie tożsamy z sytuacją w jakiej znaleźli się polscy marynarze zatrudnieni przez norweskich armatorów pod banderą NIS (Międzynarodowy Norweski Rejestr Statków) w latach 2011-2013.
Reasumując, wejście w życie wyżej opisanych zmian w przepisach podatkowych radykalnie zmieni sytuację podatkową polskich marynarzy w naszym kraju, zatrudnionych na statkach u armatorów z faktycznymi zarządami, w którymś z ww. państw. Co więcej, znacznie poprawia się przepływ informacji pomiędzy polską administracją podatkową, a zagranicznymi administracjami podatkowymi, co zwiększa prawdopodobieństwo uzyskania informacji o polskim marynarzu zatrudnionym u zagranicznego armatora i wszczęcia procedury weryfikującej sytuację podatkową marynarza w Polsce.
http://www.kancelaria-gdynia.eu
Autor jest radcą prawnym w Kancelarii Radcy Prawnego Legal Consulting - Mateusz Romowicz.
Fot. Jakub Bogucki / Portal Morski
USD
EUR
CHF
GBP