Obowiązywanie nowej konwencji pomiędzy Polską, a Kanadą od 01.01.2014 roku (dodatkowo informacja dot. etapu ratyfikacji umów z Singapurem, USA i Malezją).
Dnia 14.05.2012 została podpisana w Ottawie nowa polsko-kanadyjska konwencja dotycząca unikania podwójnego opodatkowania.
Nowe regulacje, które m.in. odnoszą się do polskich marynarzy (polskich rezydentów podatkowych) pracujących na statkach morskich używanych w komunikacji międzynarodowej przez przedsiębiorstwa kanadyjskie, będą obowiązywać od 01.01.2014.
Przepisy obowiązujące do 31.12.2013 r.
Zgodnie z art. 15 ust. 3 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej, a Rządem Kanady w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku z dnia 4 maja 1987 r. (Dz.U.90.38.216) wynagrodzenia z pracy najemnej, wykonywanej na pokładzie statku lub samolotu używanych w komunikacji międzynarodowej, mogą być opodatkowane tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa. Do końca tego roku dochody te są zwolnione z opodatkowania w Polsce.
Wskazać należy, iż w omawianej umowie międzynarodowej metodą unikania podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych z pracy najemnej wykonywanej na statkach morskich, ustanowiona została metoda wyłączenia z progresją. W myśl postanowień art. 23 ust. 1 pkt.a ww. umowy z Kanadą, jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga dochód lub posiada majątek, który - zgodnie z postanowieniami niniejszej umowy - może być opodatkowany w Kanadzie, to Polska zezwoli na zwolnienie takiego dochodu lub majątku od opodatkowania, z tym jednak, że przy obliczaniu podatku od pozostałego dochodu lub majątku tej osoby zastosuje tę stawkę podatkową, która byłaby zastosowana, gdyby dochód lub majątek zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony od opodatkowania.
W związku z powyższym polski marynarz nie ma obowiązku (do 31.12.2013 r.) deklarowania w Polsce kwot, które zostały uzyskane tylko z pracy najemnej na statkach morskich zarządzanych przez przedsiębiorstwo z faktycznym zarządem w Kanadzie, chyba że podatnik uzyska jakikolwiek inny dochód podlegający opodatkowaniu w Polsce w tym samym roku podatkowym i podlegający zarazem łączeniu z dochodem zagranicznym.
Przepisy obowiązujące od 01.01.2014 r.
Nowa konwencja pomiędzy Polską, a Kanadą w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu wraz z protokołem weszła w życie 30.10.2013 roku, ale zacznie obowiązywać od 01.01.2014 r. Ustawa ratyfikująca tę konwencję została opublikowana w polskim Dzienniku Ustaw z 23 listopada 2012 r., poz. 1295.
Zgodnie z art. 14 ust. 3 nowej konwencji, wynagrodzenia uzyskane w związku z wykonywaniem pracy najemnej, przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie na pokładzie statku morskiego eksploatowanego w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo umawiającego się państwa, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w tym pierwszym państwie (wyłączne opodatkowanie dochodów z uwagi na miejsce zamieszkania marynarza).
Niestety przez wzgląd na wyżej opisane zmiany w prawie, od 01.01.2014 roku, polski marynarz uzyskujący dochody z ww. źródeł nie będzie mógł skorzystać z ulgi abolicyjnej w Polsce, co oznacza pełne opodatkowanie tych dochodów w Polsce.
Od 01.01.2014 roku polski marynarz zatrudniony na statkach eksploatowanych przez kanadyjskich armatorów będzie zmuszony uiszczać w Polsce comiesięczne zaliczki PIT w wysokości 18% od uzyskanych dochodów do 20-stego każdego miesiąca po miesiącu, w którym uzyskał dochody z wyżej wymienionych źródeł lub do 20-stego miesiąca następującego po miesiącu, w którym powrócił do Polski z kontraktu. Rozliczenie tych dochodów nastąpi po zakończeniu roku podatkowego tj. przykładowo po 31.12.2014 r., do 30.04.2015 r. Rozliczenie tych dochodów winno nastąpić na stosownym formularzu PIT w oparciu o stawki podatkowe PIT obowiązujące w danym roku podatkowym (na ten moment są to stawki 18% i 32%).
Reasumując, wyżej opisane zmiany w prawie podatkowym, które odnoszą się do polskich marynarzy wprowadzają, niekorzystne dla nich regulacje skutkujące opodatkowaniem dochodów z ww. źródeł w Polsce.
Uwaga: nowe umowy z Singapurem, USA i Malezją
Informacja z 23.12.2013 roku - nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską, a Singapurem nie została jeszcze ratyfikowana.
Informacja z 23.12.2013 roku - nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską, a USA nie została jeszcze ratyfikowana.
Informacja z 23.12.2013 roku - nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską, a Malezją nie została ratyfikowana i z informacji uzyskanych z Ministerstwa Finansów nie zostanie już ratyfikowana w tym roku.
http://www.kancelaria-gdynia.eu
Autor jest radcą prawnym w Kancelarii Radcy Prawnego Legal Consulting - Mateusz Romowicz.
USD
EUR
CHF
GBP