Podatki marynarskie: co z ulgą abolicyjną dla marynarzy w roku 2015?

Wstęp

Przez wzgląd na liczne zmiany przepisów prawa podatkowego, a w szczególności umów o unikaniu podwójnego opodatkowania np. Singapur od 01.01.2015 roku, sprawa ulgi abolicyjnej dotyczy coraz szerszego grona polskich marynarzy pracujących dla zagranicznych armatorów i wymaga szczególnej uwagi, gdyż jej kształt w danym roku będzie finalnie determinował sytuację podatkową marynarza w Polsce. Z uwagi na fakt, iż ulga abolicyjna jest uregulowana w polskich przepisach tj. ustawie o PIT, jej ewentualne modyfikacje lub usunięcie z polskiego systemu prawnego nie będą wymagały zbyt skomplikowanych zabiegów legislacyjnych. Na szczęście dla środowiska marynarskiego w ustawie o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw z dnia 29 sierpnia 2014 roku BRAK ZMIAN DOTYCZĄCYCH ULGI ABOLICYJNEJ. W pozostałych ustawach, wprowadzających zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych również nie są planowane zmiany art. 27 g ustawy o PIT. Powyższa kwestia nie jest również poruszana w żadnych projektach ustaw, tak więc polscy marynarze, w roku 2015, będą mogli z pewnością skorzystać z ulgi abolicyjnej na takich samych zasadach jak w roku 2014.

Ulga abolicyjna w 2015 roku

Marynarze, którzy uzyskają zagranicą w roku 2015 dochody z pracy najemnej na statkach eksploatowanych przez zagraniczne przedsiębiorstwa, podlegające w Polsce rozliczeniu z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia, będą mieli prawo do odliczenia od podatku dochodowego tzw. ulgi abolicyjnej, czyli kwoty stanowiącej różnicę pomiędzy podatkiem obliczonym z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia a podatkiem obliczonym według metody wyłączenia z progresją.

Po raz kolejny podkreślić należy, iż możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej nie została uzależniona od tego, czy ww. dochody osiągnięte przez marynarza zagranicą zostaną faktycznie opodatkowane tj. czy marynarz zapłaci podatek zagranicą (wbrew pewnym błędnym interpretacjom i orzeczeniom). Nie ma też znaczenia, czy Polska zawarła czy też nie zawarła z danym państwem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Najważniejsze jest to, żeby dochody zagraniczne podlegały opodatkowaniu w Polsce przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego. Metoda ta ma również zastosowanie w przypadku, gdy z danym państwem Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Ulg abolicyjnej nie stosuje się, jedynie w przypadku gdy dochody zostały uzyskane w państwach wymienionych w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, tzw. raje podatkowe np. Hong Kong, Monaco lub gdy dochodzi do wyłącznego opodatkowania dochodów zagranicznych przez wzgląd na miejsce zamieszkania marynarza np. Kanada od 01.01.2014 roku, Holandia.

Zaliczki

W przypadku zastosowania ulgi abolicyjnej w 2015 roku marynarz będzie miał obowiązek obliczania oraz wpłacania do Urzędu Skarbowego właściwego przez swoje miejsce zamieszkania (nie zameldowania) zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany od wynagrodzenia uzyskanego przez marynarza w najniższej stawce (tj. 18% PIT) po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu, należnych diet, składek na ZUS, płatnych do 20 każdego kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym podatnik otrzymał dochód, chyba że marynarz skorzysta z możliwości złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek i uzyska w tym zakresie pozytywną decyzję ograniczającą pobór zaliczek w danym roku podatkowym do zera. Uwagi wymaga fakt, iż marynarze są zobligowani składać wnioski o ograniczenie poboru zaliczek co roku, jeśli w odniesieniu do ich dochodów znajdzie zastosowanie ulga abolicyjna i nie będą chcieli opłacać w Polsce zaliczek na poczet PIT (UWAGA: wszyscy marynarze, którzy złożyli wnioski w roku 2014 np. w związku ze zmianami przepisów dotyczących pracy u armatorów norweskich powinni, jeśli dalej pracują w tym samym modelu, złożyć takie wnioski ponownie w roku 2015, aby zwolnić się opłacania zaliczek w Polsce w roku 2015).

Wniosek o ograniczenie poboru zaliczek

O wnioskach o ograniczenie poboru zaliczek pisano wiele w tym roku, natomiast szczególnej uwagi wymaga fakt, iż przepisy te również nie mają ulec zmianie w roku 2015. Wniosek ten pozwala marynarzom na nieopłacanie zaliczek na poczet PIT, a jedynie zobowiązuje ich do prawidłowego rozliczenia zeznania podatkowego za dany rok podatkowy (UWAGA: marynarze, którzy uzyskali w roku podatkowym 2014 pozytywne decyzje ograniczające pobór zaliczek na poczet PIT w Polsce powinni rozliczyć się w Polsce do 30 kwietnia 2015 roku za rok 2014 , aby móc skorzystać z prawa do ulgi abolicyjnej).

Jak wiadomo na mocy art. 22 par. 2a ordynacji podatkowej istnieje możliwość złożenia wniosku o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Można mieć tylko nadzieję, iż w 2015 roku nie będziemy mieli do czynienia z tak licznymi rozbieżnościami interpretacyjnymi ww. przepisu i przepisów dot. ulgi abolicyjnej jak w 2014 roku (US w Pucku-Norwegia, I US w Gdyni-Brazylia).

Uwagi wymaga również fakt, iż w efekcie otrzymania decyzji ograniczającej pobór zaliczek w 2014 roku wielu marynarzy otrzymało ze strony polskich organów podatkowych wezwania do złożenia wyjaśnień w zakresie uzyskanych dochodów z pracy na morzu z lat wcześniejszych, co może mieć również miejsce w roku 2015. Przez wzgląd na powyższe rekomenduje się, aby marynarze którzy mają złożyć pierwszy raz wnioski lub opłacić zaliczki ustalili swoją sytuację podatkową w latach 2009-2014, gdyż właśnie te lata mogą być przedmiotem ewentualnych wezwań ze strony organów podatkowych.

Podsumowanie

W roku 2015 ulga abolicyjna znajdzie zastosowanie do marynarzy zatrudnionych u armatorów z faktycznymi zarządami m.in. w: Singapurze (od 01.01.2015), Guernsey, Jersey, Norwegii (z wyjątkiem pracy na szelfie norweskim lub pod banderą NOR), Brazylii, Arabii Saudyjskiej, Katarze itp.

Każdy marynarz, który będzie chciał skorzystać z możliwości złożenia wniosku ograniczającego pobór zaliczek w roku 2015 może to zrobić najwcześniej w styczniu 2015 roku.

Mateusz Romowicz

http://www.kancelaria-gdynia.eu

facebook.com/Legal.Marine.Mateusz.Romowicz

Autor jest radcą prawnym w Kancelarii Radcy Prawnego Legal Consulting - Mateusz Romowicz.

Fot. Wikimedia Commons