Singapur i USA - sytuacja podatkowa polskich marynarzy w 2014 roku

W związku z faktem, iż do końca 2013 roku nie zostały ratyfikowane nowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską i Singapurem oraz Polską i USA sytuacja podatkowa w 2014 polskich marynarzy wykonujących pracę najemną na statkach eksploatowanych w komunikacji/transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwa z rzeczywistymi zarządami w Singapurze lub siedzibami prawnymi w USA nie zmieni się. Marynarze zatrudnieni w ww. modelach będą objęci dotychczasowymi regulacjami prawnymi w zakresie opodatkowania ich dochodów z ww. źródeł w Polsce.

Praca dla singapurskiego armatora w 2014 roku

Art. 15 ust. 3 umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Republiki Singapuru w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 1994 r. Nr 38, poz. 139) reguluje, iż wynagrodzenia uzyskiwane przez osobę z tytułu pracy najemnej wykonywanej na pokładzie statku morskiego eksploatowanego w komunikacji międzynarodowej podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym znajduje się miejsce rzeczywistego zarządu przedsiębiorstwa. Oznacza to, że w przypadku wykonywania pracy na statku morskim eksploatowanym w ww. modelu, dochód polskiego marynarza uzyskany w 2014 roku z tego źródła, będzie podlegał opodatkowaniu tylko w Singapurze, a w Polsce będzie zwolniony z opodatkowania.

Z kolei w oparciu o art. 24 ust. 1 lit. c ww. umowy z Singapurem, jeżeli zgodnie z jakimkolwiek postanowieniami niniejszej umowy dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania jest zwolniony od podatku w Polsce, to Polska może, przy obliczaniu kwoty podatku od pozostałego dochodu takiej osoby, zastosować stawkę podatku, która byłaby zastosowana, gdyby dochód zwolniony od opodatkowania w powyższy sposób nie był tak właśnie zwolniony od opodatkowania (metoda wyłączenia z progresją).

Regulacja powyższa rodzi korzystne skutki podatkowe dla polskiego marynarza, gdyż nie będzie on obowiązany do deklarowania w Polsce kwot, które zostaną uzyskane tylko z pracy najemnej wykonywanej w 2014 roku na statku morskim eksploatowanym przez przedsiębiorstwo mające rzeczywisty zarząd w Singapurze, z wyjątkiem sytuacji, gdy podatnik uzyska równolegle jakikolwiek dochód opodatkowany w Polsce i podlegający łączeniu z dochodami zagranicznymi w ww. roku podatkowym.

Praca dla amerykańskiego armatora w 2014 roku

Zgodnie z brzmieniem art. 16 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o uniknięciu podwójnego opodatkowania i zapobieżeniu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisana w Waszyngtonie dnia 8 października 1974 r. (Dz.U. z 1976, Nr 31, Poz 178), wynagrodzenia otrzymywane z tytułu wykonywanej pracy lub usług osobistych jako pracownik na statku w transporcie międzynarodowym eksploatowanym w transporcie międzynarodowym przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w jednym z Umawiających się Państw będą zwolnione od opodatkowania przez drugie Umawiające się Państwo, jeżeli taka osoba fizyczna jest członkiem regularnej załogi statku. 

Przez wzgląd na powyższe wynagrodzenie za pracę polskiego marynarza uzyskane w 2014 roku na statku morskim eksploatowanym przez armatora mającego siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Stanów Zjednoczonych jest zwolnione od opodatkowania podatkiem dochodowym w Polsce.

Regulacje powyższe rodzą również korzystne skutki podatkowe dla polskiego marynarza, gdyż nie ma on obowiązku, deklarowania w Polsce kwot, które zostały uzyskane z pracy najemnej na statkach morskich w ww. modelu, z wyjątkiem sytuacji, gdy marynarz uzyska jakiekolwiek dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce i łączeniu z dochodem zagranicznym w Polsce w danym roku podatkowym. Jeżeli taki dochód zostanie uzyskany, polski marynarz będzie obowiązany złożyć zeznanie podatkowe uwzględniające dochody krajowe i zagraniczne, ale tylko w celu podwyższenia stawki podatkowej do dochodu krajowego w oparciu o sumę dochodu krajowego i zagranicznego, który zostanie odniesiony do określonej stawki podatkowej obowiązującej w danym roku w Polsce przy równoczesnym wyłączeniu spod opodatkowania dochodu zagranicznego (metoda wyłączenia z progresją).

Mateusz Romowicz

http://www.kancelaria-gdynia.eu

Autor jest radcą prawnym w Kancelarii Radcy Prawnego Legal Consulting - Mateusz Romowicz.